La finalidad del autoconsumo de IVA es que el sujeto pasivo repercuta y pague el IVA de los bienes usados o servicios prestados a título gratuito. Es decir, que posteriormente a comprar ese bien o servicio (deduciéndose ese IVA) lo ha destinado a uso personal.
Te ponemos un ejemplo que clarifique el concepto: si una empresa compra impresoras, con la correspondiente deducción de IVA, y las impresoras finalmente van a uso personal estaríamos hablando de un caso de autoconsumo sujeto a IVA.
¿Qué dice la Ley sobre el autoconsumo de IVA?
En nuestro país, la regulación sobre el autoconsumo del IVA viene en la Ley 37/1992, de 28 de Diciembre, del IVA, concretamente en los artículos 9 y 12.
¿Qué se considera autoconsumo de bienes?
En el artículo 9 de la Ley del IVA viene un listado de las acciones que se consideran autoconsumo de bienes.
- Cesión gratuita de bienes del patrimonio empresarial al personal o a uno mismo para uso particular.
- Transferencia gratuita del poder de disposición de los bienes corporales que integren el patrimonio empresarial.
- Cambio de afectación de un bien corporal de un sector a otro diferenciado de su actividad profesional.
¿Qué se considera autoconsumo de servicios?
-
Transferencia de los derechos sobre la propiedad empresarial o profesional a tu patrimonio personal.
- Uso de los medios profesionales y empresariales para fines personales externos a la actividad.
- Prestación de servicios gratuitos a terceros.
Diferentes tipos de autoconsumo del IVA
Se establecen dos tipos de autoconsumo de IVA:
-
El externo se refiere a un bien o servicio ofrecido por tu empresa y que beneficia gratuitamente, de forma particular y privada, a ti mismo o a terceros.
-
El interno se refiere al consumo de bienes o servicios que se mantienen dentro del propio proceso productivo de tu empresa. Pudiéndose dar de dos formas:
- Cuando los bienes usados en tu actividad empresarial se destinan a otra, pero de un sector diferente.
- Cuando utilizas existencias o bienes de activo corriente de tu empresa como bienes de inversión dentro de esta.
¿Cómo se declara el autoconsumo del IVA?
El autoconsumo del IVA se indica en la declaración del IVA correspondiente al período en el que se hayan realizado las compras de los servicios o bienes.
En la declaración del IVA, se debe incluir el valor de los autoconsumos y aplicarles el tipo reducido del IVA al total.
Es importante saber que se deben guardar justificante de las compras que son autoconsumo para poder acreditar que se cumple con lo que la ley dicta.
En cualquier caso si tienes dudas al respecto en Altec Asesoría estaremos encantados de atenderte.
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